Kinh doanh dịch vụ du lịch lữ hành có được áp dụng mức thuế suất 0% hay không?

Căn cứ Điều 9 Thông tư 219/2013/TT- BTC sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 130/2016/TT- BTC quy định về áp dụng mức thuế suất thuế gtgt 0%  như sau:

Thuế suất 0%.

1. Thuế suất 0%: áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình ở nước ngoài và ở trong khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn tại khoản 3 Điều này.

Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu là hàng hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài và tiêu dùng ở ngoài Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan; hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước ngoài theo quy định của pháp luật.

…

3. Các trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% gồm:

…

– Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm:

+ Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành;

+ Dịch vụ thanh toán qua mạng;

+ Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

Như vậy, cơ sở kinh doanh dịch vụ lữ hành tại Việt Nam sẽ không được áp dụng thuế suất thuế GTG 0% đối với dịch vụ lữ hành cung ứng tại Việt Nam cho các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài khi tính thuế giá trị gia tăng.

Cách xác định giá tính thuế đối với dịch vụ du lịch lữ hành như thế nào?

Căn cứ khoản 16 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT- BTC  quy định về giá tính thuế đối với dịch vụ du lịch lữ hành như sau:

Giá tính thuế

…

16. Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, đi lại) thì giá trọn gói được xác định là giá đã có thuế GTGT.

Giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

Giá tính thuế = Giá trọn gói / (1+ thuế suất)

Trường hợp giá trọn gói bao gồm cả các khoản chi vé máy bay vận chuyển khách du lịch từ nước ngoài vào Việt Nam, từ Việt Nam đi nước ngoài, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và một số khoản chi ở nước ngoài khác (nếu có chứng từ hợp pháp) thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá (doanh thu) tính thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định.

…

Như vậy, đối với dịch vụ du lịch lữ hàng, giá trọn gói trên hợp đồng ký với khách hàng được xác định là giá đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Theo đó, giá tính thuế sẽ được tính theo công thức sau:

Lưu ý: Nếu giá trọn gói bao gồm khoản chi vé máy bay từ nước ngoài vào Việt Nam và ngược lại, các chi phí ăn, nghỉ, thăm quan và khoản chi ở nước ngoài khác có chứng từ hợp pháp thì các khoản thu của khách hàng để chi cho các khoản trên được tính giảm trừ trong giá tính thuế giá trị gia tăng. Thuế giá trị gia tăng đầu vào phục vụ hoạt động du lịch trọn gói được kê khai, khấu trừ toàn bộ theo quy định.

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng khi cung cấp dịch vụ du lịch lữ hành là lúc nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Thông tư 219/2013/TT- BTC quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

Thời điểm xác định thuế GTGT

…

2. Đối với cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với dịch vụ viễn thông là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu về cước dịch vụ kết nối viễn thông theo hợp đồng kinh tế giữa các cơ sở kinh doanh dịch vụ viễn thông nhưng chậm nhất không quá 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước dịch vụ kết nối viễn thông.

…

Như vậy, khi kinh doanh cung cấp dịch vụ du lịch lữ hành, thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ du lịch lữ hành hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt thời điểm này đã thu được tiền hay chưa.

Trân trọng!