Chi Phí Của Công Ty Có Bị Giới Hạn Không?

TỔNG QUAN VỀ CHI PHÍ CỦA CÔNG TY

Lấy chi phí và đưa chi phí vào công ty là hoạt động mà bất kỳ công ty nào cũng phải làm để làm sổ sách kế toán và khai báo hoạt động với cơ quan thuế cũng như là kê khai và đóng các loại thuế cho nhà nước.

Vậy công ty muốn lấy bao nhiêu chi phí cho công ty cũng được hay sẽ bị giới hạn?

Hay là các khoản chi này đều có một khung khống chế ở mức giới hạn phù hợp do nhà nước quy định?

Câu trả lời của Luật Mai Sơn là vừa là có và vừa là không.

Vì theo quy định hiện nay của cơ quan thuế, một số loại chi phí sẽ có mức giới hạn còn một số loại chi phí sẽ không có mức giới hạn.

CÁC LOẠI CHI PHÍ CÓ GIỚI HẠN

Đầu tiên chúng ta sẽ nói về những loại chi phí có giới hạn

Loại chi phí đầu tiên được giới hạn đó chính là lãi vay

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:

“Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh của đối tượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượt qua 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm vay”.

Dựa theo quy định này thi lãi vay của công ty không được phép vượt quá 150% lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước quy định, nếu lãi suất này vượt quá quy định thì phần vượt quá sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý của công ty.

Thứ hai, chi phí mua xe ô tô trên 1,6 tỷ đồng

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:

“ Không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:

Phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá vượt trên 1 tỷ 6 đồng/xe đối với xe ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi chở xuống (trừ ô tô dùng cho kinh doanh vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn; ô tô dùng để làm mẫu và lái thử cho kinh doanh ô tô). Phần trích khấu hao đối với tài sản cố định là tàu bay dân dụng, du thuyền không sử dụng kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch và khách sạn”.

Theo quy định như trên thì công ty cần lưu ý là nếu công ty mua xe dưới 9 chỗ ngồi không để phục vụ các công việc như là vận tải hành khách, kinh doanh du lịch, khách sạn, làm mẫu và lái thử thì nếu như xe có giá trị trên 1,6 tỷ thì phần chi phí trên 1,6 tỷ sẽ không đưa vào chi phí hợp lý của công ty.

Loại chi phí thứ 3 được giới hạn đó là chi phí khấu hao tài sản cố định, công cụ, dụng cụ

Để có thể trích khấu hao tài sản cố định thì công ty cần phải thực hiện trích khấu hao theo quy định của Bộ Tài chính.

Công ty phải thực hiện thông báo đến cơ quan thế, phương pháp trích khấu hao cũng như thời gian mà công ty muốn.

Loại chi tiết thứ tư được khống chế đó là chi phí phúc lợi cho nhân viên

Theo khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC:

“Khoản chi phí có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như:

– Chi đám, hiếu hỉ của bản thân và gia đình người lao động;

– Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;

– Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;

– Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;

– Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập;

– Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, Tết cho người lao động;

– Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động, bảo hiểm hưu trí, tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 điều này).

– Và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác”.

Như vậy, tổng số trí có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Còn đối với những loại bảo hiểm như là bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí, bảo hiểm tự nguyện thì phần chi này không vượt quá 3 triệu đồng một người trên 1 tháng.

Chi phí thứ 5 là chi phí trang phục cho nhân viên

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định như sau:

“Phần chi trang phục bằng hiện vật cho người lao động không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho người lao động không vượt quá 5 triệu đồng/người/năm.

Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật cho người lao động để được tính vào chi phí được trừ thì mức chi tối đa đối với chi bằng tiền không vượt quá 05 triệu đồng/người/năm; bằng hiện vật phải có hóa đơn và chứng từ cụ thể”.

CHI PHÍ KHÔNG CÓ GIỚI HẠN

Có rất nhiều loại chi phí mà công ty không có giới hạn, công ty muốn đưa bao nhiêu vào chi phí công ty cũng được.

Chỉ cần những loại chi phí này có hóa đơn liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty là đều được.

Những loại chi phí đó là chi phí tiền hàng, tiền nguyên liệu, tiền lương nhân viên v.v

Ngoài ra còn có một loại chi phí nữa mà trước đây cơ quan thuế có giới hạn nhưng hiện nay không còn giới hạn nữa đó chính là chi phí quảng cáo, chi phí tiếp khách, khuyến mãi, hội nghị và biếu tặng.

Trước năm 2015 thì phần chi phí này đã được quy định ở mức 15% trên doanh thu, nhưng từ ngày 6 tháng 8 2015 phần chi phí này đã không còn khống chế nữa.

Nhưng dù cho có khung hay không có khung thì quy định để đưa vào chi phí hợp lý của công ty thì phần chi phí này cần đáp ứng các điều kiện sau:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Những khoản chi này phải có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.
Các chi phí này đều có hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, giá trị đã bao gồm thuế giá trị gia tăng thì phải thanh toán qua tài khoản ngân hàng.
Những chi phí liên quan đến bảo hiểm nhân thọ, hưu trí, tự nguyện công ty phải ghi cụ thể trong hợp đồng lao động, thỏa ước đạo động tập thể, quy chế tài chính của công ty, v.v

——————