05 trường hợp cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2024?

Căn cứ khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT – BTC bổ sung bởi điểm b khoản 9 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT – BTC  quy định về các trường hợp cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

Nguyên tắc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

15. Cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp:

– Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

– Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

– Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

– Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

…

Như vậy, cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong 05 trường hợp sau:

[1] Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định như: không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

[2] Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán, theo đó không xác định được người bán;

[3] Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua theo đó không xác định được người mua (trừ trường hợp hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định);

[4] Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống, không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo;

[5] Hóa đơn ghi giá trị không đúng với giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.

Xác định số thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT được quy định như thế nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 10 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

1. Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế giá trị gia tăng đầu ra trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ;

b) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng.

Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ đó.

Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 của Luật này;

c) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này.

…

Như vậy, xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế GTGT được thực hiện như sau:

Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế được tính theo công thức:

Trong đó:

+ Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ bán ra ghi trên hoá đơn GTGT được tính như sau:

Lưu ý: Trường hợp sử dụng chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì thuế GTGT đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế GTGT.

+ Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện được phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Mẫu đơn đề nghị mua hóa đơn GTGT của cơ quan thuế năm 2024?

Doanh nghiệp, hộ kinh doanh muốn mua và sử dụng hóa đơn GTGT của cơ quan thuế có thể làm đơn đề nghị mua hóa đơn GTGT của cơ quan thuế. Đơn đề nghị được thực hiện theo Mẫu 02/ĐN-HĐG tại Phụ lục 1A ban hành kèm theo Nghị định 123/2020/NĐ- CP.

Trân trọng!